היעדרה של א תוכנית מע"מ בזכיינות לעצמאים בעלי הכנסות נמוכות זה הפך לאחת מנקודות המחלוקת העיקריות בין הקבוצה לממשלת ספרד. בעוד שמערכת זו קיימת כבר שנים ברוב מדינות האיחוד האירופי, בספרד הדיון נותר תקוע בדלתיים סגורות.
לפי חישובים של הפדרציה הלאומית של ארגוני עובדים עצמאיים (ATA), אי יישום הפטור ממע"מ זה מייצג מיליוני יורו בעלויות ובזמן אבוד עבור עצמאים מדי שנה. הארגון הציג נתונים והביא את הנושא לבריסל, משוכנע שמדובר בבעיה של תחרותיות לא פחות מאשר של שוויון פיסקאלי.
מהו זיכיון מע"מ וכיצד הוא פועל באירופה?
מה שנקרא זכיין מע"מ זוהי תוכנית מיוחדת שנקבעה בתקנות האיחוד האירופי המאפשרת לעסקים קטנים להיות פטורים מחובות מס ערך מוסף רגילות כאשר הם אינם חורגים מסף מחזור שנתי מסוים. בפועל, עצמאים המשתמשים במערכת זו הם לא צריכים לגבות, ליישב או להצהיר על מע"מ בפעילותה המקומית.
מנגנון זה מכוון לאנשי מקצוע ולמיקרו-עסקים בעלי מחזור עסקים קטן, שעבורם הנטל הבירוקרטי והעלויות הכרוכות בניהול מע"מ מכבידים במיוחד. בתמורה לפישוט זה, הם לא יכולים לנכות את המע"מ ששולם בהוצאות שלהם, אך הם מרוויחים מפשטות ניהולית ומפנה זמן שהם יכולים להקדיש לפעילותם.
הנחיית (EU) 2020/285, המתקנת את הנחיית 2006/112/EC, מאפשרת למדינות החברות לקבוע סף מחזור של עד 85.000 יורו לשנה מתחתיו חל פטור זה. כל מדינה קבעה את המגבלה שלה: חלקן מתקרבות למקסימום של האיחוד האירופי, בעוד שאחרות בחרו בסכומים צנועים יותר בהתאם למבנה הכלכלי שלהן.
במדינות כמו צרפת או איטליהמערכת זיכיון המע"מ כבר מיושמת במלואה ונמצאת בשימוש נרחב בקרב עצמאים בעלי תחלופת עובדים נמוכה. היא מיושמת גם במדינות אחרות, כגון גרמניה, פורטוגל, צ'כיה ודנמרק. ספים שונים, אשר נעים בין סכומים הקרובים ל-80.000 יורו לסכומים נמוכים משמעותית, בטווח של 6.000 או 15.000 יורו.
ספרד, המדינה היחידה באיחוד האירופי ללא מערכת מע"מ מותאמת אישית
ההבדל העיקרי, לפי ATA, הוא ש ספרד היא היחידה מבין עשרים ושבע המדינות שעדיין לא יישמה תוכנית פטור כללית ממע"מ המבוססת על סף מחזור. חוק 37/1992 בנושא מס ערך מוסף אינו משלב מושג זה, למרות שההנחיה האירופית קבעה מועדים ברורים להטמעה ויישום.
בריסל קבעה כי על המדינות החברות לאשר ולפרסם את הכללים הדרושים להתאמת החקיקה שלהן לפני 31 דצמבר 2024 וליישם את המשטר החדש מ- 1 ינואר 2025ATA טוענת שכאשר יגיע תאריך זה, הרשות המבצעת הספרדית לא ננקטו צעדים להכניס את המערכת הזו לסדר הפנימי.
משרד האוצר, מצידו, טען כי מסגרת המס הספרדית כבר כוללת תוכניות מע"מ מיוחדות אשר מעכבים או מגבילים את היישום המלא של הזיכיון כפי שמתואר בהנחיה. כמו כן, היא טוענת כי, לפי פרשנותה, התקנה האירופית אינה דורשת יישום אוטומטי של הפטור עבור מכירות מקומיות, אלא מסמיכה את המדינות החברות לעשות זאת.
בתגובה להצעה זו, ארגון העצמאים סבור כי סירובה של הממשלה מרמז על הפרת התחייבויות הקהילה ואנומליה בתוך השוק היחיד, שכן שאר המדינות בחרו להתאים את החקיקה שלהן כדי להכניס סף פטור רחב פחות או יותר.
כמה עצמאים ייהנו בספרד?
מחלקת המחקר של ATA העריכה את ההשפעה הפוטנציאלית של יישום מע"מ בזכיינות בספרד. על פי חישוביהם, כ- 770.000 עובדים עצמאיים הם יוכלו להפיק תועלת מהמשטר אם הוא יופעל באותם תנאים המותרים על פי התקנות האירופיות.
הניתוח מבוסס על שני קריטריונים בסיסיים שישמשו כמסנן. מצד אחד, אנשי מקצוע עם הכנסה שנתית נמוכה מ-85.000 יורוהסכום המקסימלי שקבע האיחוד האירופי כמגבלת מחזור המניות כדי להיות זכאי לפטור. מצד שני, אלו הנושאים היקף המע"מ בהוצאות שלך כה גבוה עד שבפועל, יהיה זה יתרון יותר עבורם להישאר במשטר הכללי על מנת שיוכלו לנכות אותו.
לפי ATA, קבוצה זו תורכב בעיקר מ אנשי מקצוע ועסקים קטנים אלו בעלי מבנים רזים ומעט עלויות הקשורות לניכוי למע"מ - יועצים, מדריכים, שירותים אישיים מסוימים, פעילויות אינטלקטואליות או עסקים קטנים שגובים חשבוניות מתחת לסף הנ"ל - ייהנו. עבורם, פישוט אדמיניסטרטיבי יעלה על האפשרות לקבל גביית מס תשומות.
בסך הכל, הפדרציה מאמינה שמספר המוטבים הפוטנציאליים ייצג חלק משמעותי מאוד מכוח העבודה העצמאי בספרד, אך לא יכסה את כל יותר מ-3,4 מיליון העצמאים הרשומים. לפיכך, המדד יהיה מתמקדים בפלחי החיוב הנמוכים ביותר.
חיסכון ממוצע לעצמאי: 660 יורו לשנה
אחת הנקודות המרכזיות בוויכוח סובבת סביב כמה כל איש מקצוע יוכל לחסוך בעבודתו היומיומית אם יופעל הפטור ממע"מ. חישובי ATA מצביעים על... חיסכון אישי משוער של 660 יורו לשנה לכל עצמאי, כתוצאה מחיבור סעיפים שונים הקשורים לניהול מס.
ראשית, הארגון מכמת את חיסכון ישיר בעלויות ניהול של כ-25 יורו לחודש לאדם, שווה ערך ל- 300 יורו בשנהנתון זה כולל הוצאות כגון תוכנות ספציפיות למע"מ, עמלות ייעוץ הקשורות להכנה והגשה של דוחות תקופתיים, וכן כלים אחרים הדרושים לעמידה בחובות המס.
לסכום זה מתווסף ערך של זמן שהושקע במשימות אדמיניסטרטיביות קשור למע"מ. ATA מעריך כי עצמאי מוציא בממוצע כ- שעתיים בחודש לאסוף חשבוניות ודוחות, לעיין במסמכים, להכין תשלומים ולשלוח אותם או להביא אותם לרואה החשבון שלך.
לקיחת מחיר שמרני כנקודת ייחוס 15 יורו לשעהשתי השעות הללו בחודש מייצגות 360 יורו בשנה זהו זמן שהעצמאי אינו יכול להקדיש לא לעבודתו ולא למנוחתו. בנוסף ל-300 יורו בהוצאות ישירות, התוצאה היא זו. חיסכון פוטנציאלי של 660 יורו לשנה עבור כל נהנה מתוכנית הזכיינות.
ATA מזהירה גם כי נתונים אלה מתווספים למציאות רחבה יותר: הפדרציה מעריכה שכל העצמאים בספרד משקיעים יותר מ 200 שעות בשנה בהליכים מנהליים עם המנהלות השונות, אשר, בהחילן את אותו תעריף לשעה, יתורגמו לכמה אלפי יורו של עלות עקיפה לאדם ולהשפעה מצטברת חזקה על כלל הקבוצה.
נזק כולל לקבוצה: יותר מ-500 מיליון יורו בשנה
אם החיסכון האישי המשוער יבוצע באמצעות אקסטרפולציה ל- 770.000 עובדים עצמאיים אשר, על פי ATA, עשויה להיות זכאית לפטור ממע"מ, התוצאה היא נזק כלכלי ישיר של 508,2 מיליון יורו בשנה כתוצאה מהיעדר משטר זה בספרד.
הארגון מדבר על "נזק כלכלי ישיר, ממשי וניתן לכימות" כדי לתאר את המצב הנוכחי, שכן, לדעתו, מדובר בהפסד קונקרטי, מדיד וחוזר על עצמו, שמצטבר שנה אחר שנה אלא אם כן התקנות יותאמו. מה שמוערך כיום בקצת יותר מ-500 מיליון יורו יצטבר שנה אחר שנה אם המערכת לא תשתנה.
ATA מתעקשת כי נזק זה אינו הערכה כללית, אלא סכום של חיסכון של 660 יורו ליחידה מוקרן על כל קבוצת המוטבים הפוטנציאליים. לדעתו, נתון זה משקף בבירור את חיסרון בו הם נמצאים בהשוואה לעמיתיהם האירופיים, שכן נהנים מהזיכיון.
הפדרציה מדגישה כי רבים מאנשי המקצוע הללו פועלים ברווחים צרים וכי כל הפחתה בעלויות המנהליות שלהם או בזמן המושקע בניירת יכולה לעשות את ההבדל בין שמירה על העסק בציף, השקעה בצמיחתו או ויתור על פעילויות מסוימות.
לכן, הישות סבורה כי יישום מע"מ בזכיינות יהיה אמצעי תמיכה מבנית יותר משינוי טכני פשוט במיסוי עקיף, שכן הוא ישפיע ישירות על החוסן ויכולת ההסתגלות של אלפי עסקים קטנים.
השפעה על הכנסות המדינה ומצב האוצר
הצד השני של המטבע הוא ההשפעה שתהיה לפטור ממע"מ על כספי הציבור. מחלקת המחקר של ATA מעריכה כי ה- יישום המערכת עלול לעלות למדינה בין 625 ל-650 מיליון יורו בשנה. מבחינת הכנסות שלא נגבו.
הטווח מחושב על סמך העובדה שהאמור לעיל 770.000 עובדים עצמאיים הם יבחרו להצטרף למערכת לאחר עמידה בדרישות החיוב ומבנה ההוצאות. הוויתור על תשלומי המע"מ התקופתיים שמשלמים נישומים אלה כיום יסביר את הירידה המשוערת בהכנסות ממסים.
השפעה פוטנציאלית זו היא אחת הטיעונים העיקריים שלפי ATA, המשמשת את משרד האוצר להראות חוסר רצון לנהל משא ומתן על יישום המשטר. המשרד עצמו מציין כי ספרד כבר מספר תוכניות מע"מ מיוחדות ושהשילוב של כולם הופך את שילוב הזיכיון למורכב יותר באותם תנאים כמו במדינות אחרות.
משרד האוצר טוען גם כי הנחיית האיחוד האירופי זה לא מטיל באופן אוטומטי התקנה אינה מחייבת קביעת פטור ממע"מ עבור עסקאות מקומיות, אלא מציעה לממשלות את האפשרות לעשות זאת במסגרת מגבלות מסוימות. פרשנות זו מתנגשת עם דעתה של ATA, הרואה ברוח התקנה את התנועה לקראת הרמוניזציה ופישוט גדולים יותר עבור עסקים קטנים.
הדיון, בכל מקרה, מתקיים בהקשר רחב יותר של ויכוח על נטל המס על עבודה עצמאית, צורכי ההכנסות של המדינה והאפשרות לעצב מחדש את המסים מבלי לגרום לחוסר איזון משמעותי בתקציב.
חיסרון תחרותי בהשוואה למדינות אחרות באיחוד האירופי
מעבר לנתונים של יצירת הכנסות גרידא, ATA מתמקדת ב- פער תחרותי מה שלדעתו מדגיש את היעדר מערכת זיכיון מע"מ בספרד. בינתיים, עובדים עצמאיים במדינות כמו צרפת ואיטליה הם נהנים מהמערכת הזו ו הם חוסכים מיליוני יורו בשנה מבחינת הליכים מנהליים ועומסים, הספרדים עדיין נדרשים לעמוד בכל התחייבויות המס החל מהאירו הראשון המוגש בחשבונית.
הארגון מציין כי אנשי מקצוע המכוסים על ידי תוכנית המע"מ בזכיינות במדינות אחרות בקושי מציגים החזר שנתי פשוטזה בניגוד לדיווחי המס התקופתיים ולחשבונאות הספציפית הנדרשים בספרד. הבדל זה מתבטא בפחות זמן מול המחשב או במשרד רואי החשבון, ובסופו של דבר, ביכולת גדולה יותר להתמקד בעסק.
לפי ATA, מצב זה יוצר תחרות לא שוויונית בתוך השוק היחידזה נכון במיוחד במגזרים שבהם ניתן לספק שירותים מרחוק או שבהם יש ניידות משמעותית של אנשי מקצוע בין מדינות. לדעתו, לאלו הפועלים ממדינה עם מדיניות מס נוחה יותר יש יתרון על פני אלו הפועלים מספרד.
נשיא הפדרציה, לורנצו אמור, הצהיר במספר הזדמנויות כי עובדים עצמאיים ספרדים הם היחידים באיחוד האירופי אשר אינם יכולים ליהנות ממערכת זיכיון מע"מ אם מחזור המכירות שלהם נמוך מסף 85.000 אירו. לדעתם, הפרש זה מתווסף לפרשנויות אחרות מכשולים בירוקרטיים אשר כבר גינו, ושבין התחייבויות מס, עבודה וביטוח לאומי, צורכות מאות שעות בשנה מהיזמים.
עבור הקבוצה, הבעיה חורגת מעבר לחיסכון פשוט בעלויות: מדובר ב... זמן, ודאות משפטית ויכולת תכנוןחוסר היכולת לאמץ את אותה מסגרת כמו עמיתיהם האירופיים מלבה את התחושה שהם מתחרים בתנאים פחות נוחים בתוך מרחב משולב תיאורטית.
תלונת ATA לנציבות האירופית
לאור חוסר ההתקדמות ברמה הלאומית, החליטה ATA להעלות את הנושא בפני המוסדות האירופיים. הפדרציה הגישה הצעה בדצמבר. תלונה רשמית נגד ממשלת ספרד בפני הנציבות האירופית בגין היעדר יישום ויישום של ההנחיה הנוגעת לתכנית זיכיון מע"מ מיוחדת לעצמאים ולעסקים קטנים.
התלונה מבוססת על הנטען אי עמידה בהנחיית (EU) 2020/285אשר מתקנת מספר סעיפים בהנחיה 2006/112/EC במטרה לחדש ולהרמוני את הטיפול המס בעסקים קטנים. ATA סבורה כי אי-התאמת החקיקה הספרדית מפרה עקרונות כגון יעילות חוק האיחוד, אי-אפליה, מידתיות, ודאות משפטית או תחרות הוגנת.
בהצהרתו, הארגון דורש ליישם [מערכת/תוכנית/מערכת] בספרד משטר אמיתי של פישוט ופטור ממע"מ עבור עסקים קטנים, בהתאם למערכת הקיימת בשאר האיחוד האירופי, על מנת להפחית את הנטל המנהלי ולהקל על הציות. לדעתו, לחוסר פעולה רגולטורי יש השפעה "השפעה עצומה" על פעילות עסקית וזה פוגע בתחרותיות שלה.
ATA טוענת כי חוסר הפעולה של ממשלת ספרד אינו נובע מבעיה טכנית בלתי פתירה, אלא מ... החלטה פוליטית אשר נותנת עדיפות לשמירה על הכנסות לטווח קצר על פני הקלות מס ובירוקרטיות למשלמי מס קטנים. הפדרציה בטוחה כי לחץ מבריסל יוכל לשבור את הקיפאון במצב שלדעתה נמשך זמן רב מדי.
תגובת הנציבות האירופית תקבע ככל הנראה את הצעדים הבאים בדיון. אם בריסל תגלה כי הייתה הפרה של ההנחיה, ייתכן שייפתחו הליכי הפרה, מה שיפעיל לחץ נוסף על הממשלה לנקוט פעולה בנושא.
עניין של צדק במס ומודל ייצור
מעבר למספרים, השיח של ATA מציג מע"מ בזכיינות כ... צעד צדק במס ותמיכה בעמוד תווך חיוני של הכלכלה הספרדית: עצמאים ועסקים קטנים. הפדרציה מתעקשת כי חוסר ההתאמה לתקנות האירופיות הוא בעיה מרכזית. זה לא עניין של מה בכךאלא אלמנט שמעצב את חיי היומיום של מאות אלפי עסקים.
בדו"ח שלו, הארגון מתאר את המצב כך "השמטה חקיקתית" וזה מדבר על הפסד חוזר, כלומר, הפסד כלכלי שחוזר על עצמו ומתגבש שנה אחר שנה עד לאימוץ שיטת הזכיינות. חישוב הנזקים השנתיים העולים על 500 מיליון יורו הופך אפוא לנתון מצטבר כאשר מסתכלים עליו בפרספקטיבה.
עבור נציגי הקבוצה, הקלה בנטל המנהלי ופישוט המע"מ לא רק תשפיע באופן מיידי על מצבם הכלכלי והזמן של העצמאים, אלא גם... לקדם את הפורמליזציה של פעילויות, להפחית שגיאות לא מכוונות בהצהרות ולתרום לסביבה תומכת יותר ליזמות.
בסופו של דבר, הדיון פותח פתח להרהורים על איזה סוג של מודל פרודוקטיבי ספרד רוצה לקדם זאת ובאיזו מידה הממשל מוכן להתאים את מערכת המס שלו כדי להתאים את המציאות של עסקים קטנים לזו של שותפיה האירופיים.
עם כל הנתונים הללו על השולחן, מע"מ בזכיינות הפך לאחת הסוגיות המרכזיות שנותרו על סדר היום של המיסוי הספרדי: מצד אחד, מדינה שמעריכה חיסכון ממוצע של 660 יורו לשנה לעובד עצמאי והפסד כולל של יותר מ-500 מיליון; מצד שני, מדינה שמעריכה השפעה על ההכנסות של עד 650 מיליון ועדיין לא נקטה בצעד ליישור התקנות שלה עם שאר האיחוד האירופי.