אם אתם רוצים להבהיר את תבניות להחזר מס הכנסה אישי ומס עושרלמידע על הצווים המיניסטריאליים האחרונים וכל העדכונים המשפיעים על עונת החזרי המס, זה המקום בשבילכם. נפרט, ברוגע אך בבהירות, את הטפסים הזמינים, את התקנות המסדירות אותם, את השינויים שהונהגו בשנים הקרובות, וכיצד שינויים אלה ישפיעו עליכם כמשלם מסים.
השורות הבאות סומנות באופן שיטתי את תקנות משפטיות למס הכנסה אישי (IRPF) ומס עושר (IP), הצווים המאשרים את טפסי ההצהרה, התפתחויות חדשות בהכנסה, ניכויים, טיוטות דוחות, מועדים אחרונים, אמצעי תשלום והגשה אלקטרונית...בנוסף לרשימה הארוכה של טפסי המס הקשורים למס הכנסה בספרד. כל זה מוצג בגישה מעשית, תוך שימוש בשפה נגישה ובהסתמך על... התקנות האחרונות שפורסמו בבנק המרכזי של אנגליה.
מסגרת רגולטורית של מס הכנסה אישי ומס עושר
נקודת ההתחלה של מס הכנסה אישי היא ב חוק 35/2006, מיום 28 בנובמבר, של מס הכנסה אישי, אשר משלים על ידי תקנותיו, שאושרו על ידי צו מלכותי 439/2007, מיום 30 במרץכללים אלה קובעים את המושגים הבסיסיים של המס: אילו הכנסה חייבת במס, כיצד מחושבים התשואות, אילו הוצאות ניתנות לניכוי, אילו הפחתות חלות וכיצד נקבע הסכום שישולם או ישוחזר.
מס הכנסה אישי (IRPF) הוא מס הועבר חלקית לקהילות האוטונומיות במסגרת המשטר המשותף, מכוח חוק 22/2009, מיום 18 בדצמבר. הודות להעברה זו, הקהילות האוטונומיות יכולות להסתגל למציאות הכלכלית והחברתית שלהן, בין היתר, את הקצבאות האישיות והמשפחתיות, הסולם האזורי החל על בסיס המס הכללי וחלק ניכר מהניכויים בחבות המס האזורית.
במקביל, ה מס עושר (IP) זה מבוסס על חוק 19/1991 מיום 6 ביוני, שנשאר בתוקף ללא הגבלת זמן לאחר חוק 11/2020, חוק תקציב המדינה הכללי לשנת 2021. מס העושר הוא גם מס המועבר לקהילות האוטונומיות, שיכולות לווסת את פטור מינימלי, סולם השיעורים וניכויים והטבות מסוימיםתמיד במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי תקנות המדינה.
מסגרת רגולטורית זו כולה מפותחת שנה אחר שנה באמצעות צווים שרים שונים המסדירים נושאים ספציפיים כגון הערכה אובייקטיבית (מודולים) או ניהול ספרי חשבונות. הם מדגישים, למשל, את צו HAC/773/2019, בנוגע לפנקסי מס הכנסה אישיים, ה- צו HAC/1347/2024 ו הזמינו HFP/1359/2023, אשר מתקנים עבור שנות הכספים 2024 ו-2025 את שיטת האומדן האובייקטיבית ב-IRPF ואת משטר המע"מ המיוחד הפשוט.
צווים לאישור טפסי דו"ח מס הכנסה אישי ומס עושר
האישור הרשמי של טפסי דו"ח מס הכנסה אישי (IRPF) ומס עושר (IP), כמו גם ההליכים לקבלה והגשה של הטיוטה, בנויים מדי שנה באמצעות צו ספציפי שפורסם בבנק המרכזי של אנגליהצווים אלה הם היסוד המעשי המכתיב את אופן ביצוע קמפיין מס ההכנסה והעושר מדי שנה.
עבור שנת הכספים 2023, ההתייחסות הייתה ה- צו HAC/265/2024, מיום 18 במרץ, אשר אישר את המודלים להצהרת מס הכנסה אישי ומס עושר, שנת הכספים 2023, קבע את המקום, הצורה והמועדים להגשה, הסדיר את ההליכים לקבלה, שינוי, אישור והגשת הטיוטה, ופירט את התנאים הכלליים להגשה אלקטרונית של שני המסים.
במבט קדימה לשנת הכספים 2024, הרגולציה המרכזית היא צו HAC/242/2025, מיום 13 במרץצו זה מאשר את טפסי דו"ח מס הכנסה אישי ומס עושר לשנת המס 2024, מפרט מחדש את המועדים, המיקומים ושיטות ההגשה, מעדכן את נספחי הניכויים המדינתיים והאזוריים וכן מפתח את הסעיף השישה עשר האחרון של חוק 7/2024 בנוגע להחזרים הנגזרים מפסיקת בית המשפט העליון בנוגע להוראת המעבר השנייה של חוק 35/2006.
במבט קדימה לתרגיל הבא, ה- צו HAC/277/2026, מיום 25 במרץ, שפורסם בבנק המרכזי של אנגליה ב-27 במרץ 2026, מאשר את מודלי ההצהרה של מס הכנסה אישי ומס עושר בהתאם לשנת הכספים 2025צו זה מפרט גם את המקום, הטופס והמועדים להגשה, את האמצעים להשגה, שינוי ואישור הטיוטה ואת התנאים להגשה באמצעים אלקטרוניים עבור שני המסים.
בכל המקרים, עקרונות ה צורך, יעילות, מידתיות, ודאות משפטית, שקיפות ויעילות כפי שנקבע בחוק 39/2015. הצווים מבוססים על סמכויות חוק מס הכנסה אישי, חוק מס עושר והסדרה הכללית של פעולות ונהלים של ניהול ופיקוח מס כדי ליצור מסגרת הצהרה הומוגנית ברחבי השטח, אך תואמת את הסמכויות האוטונומיות.
טפסים רשמיים למס הכנסה אישי ומס עושר
טפסי הצהרת מס הכנסה אישי (IRPF) ומס עושר (IP) המשמשים את רשות המסים מתוקננים ומתעדכנים מדי שנה, אם כי הם שומרים על מבנה דומה מאוד כדי להקל על עיבודם הממוחשב וההגשה האלקטרונית.
בנוגע למס הכנסה אישי, המודל המרכזי הוא דגם D-100המהווה את דו"ח המס עצמו. אליו משויכים מסמכי התשלום או ההחזר, ובפרט:
- מודל 100מסמך לתשלום או החזר מס הכנסה, הכולל עותק עבור הנישום ועבור הישות המשתפת פעולה.
- מודל 102מסמך תשלום עבור התשלום השני של הצהרת IRPF כאשר התשלום מחולק לשני תשלומים.
במקרה של מס העושר, מודלי הייחוס הם דגם D-714 (הצהרת IP) ו- מודל 714 (מסמך תשלום מס). מודלים אלה משוכפלים שנה אחר שנה, תוך הוספת התאמות טכניות נחוצות בלבד כדי להסתגל לחוקים חדשים ולמערכות האלקטרוניות של AEAT (סוכנות המס הספרדית).
ראוי לזכור כי חובת הצהרת קניין רוחני חלה על משלמי מסים אשר המכסה המתקבלת חיובית או ששוויה הנקי עולה על 2.000.000 יורועל פי סעיף 37 לחוק 19/1991, הקהילות האוטונומיות יכולות לשנות את הסכום המינימלי הפטור ואת סולם התעריפים, לכן חיוני לבחון מחדש את התקנות של כל טריטוריה.
בנוסף לטפסים המקושרים ספציפית להצהרה השנתית, קיימת מערכת אקולוגית רחבה מאוד של טפסים הקשורים למס הכנסה אישי: טפסי ניכוי מס במקור, תשלומים בתשלומים, הצהרות מידע, הודעות מפקד אוכלוסין, משטרים מיוחדים וכו', המשמשים חברות, אנשי מקצוע ופעילים אחרים לדיווח והערכה עצמית של התחייבויות שונות.
מודלים עיקריים של מס הקשורים למס הכנסה אישי (IRPF)
מספר לא מבוטל של דברים סובבים סביב דוח מס הכנסה אישי השנתי. מודלים משלימים אשר משמשים לניכוי מסים במקור, ביצוע תשלומים על חשבון, הצהרת עסקאות אינפורמטיביות או מסירת נתונים רלוונטיים למנהל המסים.
בתחום שקשור אך ורק לנישום הפרטי, בולטים מודלי מס ההכנסה האישיים הבאים, שרבים מהם משמשים בדרך כלל חברות ויועצים:
- דגם 100 ו-102דוח מס הכנסה שנתי ומועד אחרון לתשלום שני.
- דגמים 130 ו-131תשלומי תשלומים של יזמים ואנשי מקצוע באומדן ישיר (130) ובאומדן אובייקטיבי (131).
- דגמים 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128ניכויים ותשלומים בגין הכנסה מעבודה, פעילויות כלכליות, חכירות עירוניות, הכנסה מהון נייד, העברות של תוכניות השקעה קולקטיביות, חשבונות בנק, ביטוח חיים, בין היתר.
- דגמים 136 ו-230מס מיוחד על פרסים מהגרלות והימורים מסוימים, הן עבור מס הכנסה אישי/מס הכנסה לתושבי חוץ והן עבור תאגידים.
- דגמים 140, 143, 145, 146, 147, 149, 150, 151: תקשורת ובקשות הקשורות לניכויים עבור דמי לידה, משפחות גדולות, עקורים לשטח ספרד (משטר בקהאם ויורשיו), גמלאים עם מספר משלמים וכו'.
- דגמים 156, 159, 165 ומידע נוסף: הצעות מחיר לצורך ניכוי לידה, צריכת חשמל, אישורים לשותפים של גופים חדשים וכו'.
- דגמים 170 עד 199 ו-290 ואילךמשפחה רחבה מאוד של דוחות מידע שנתיים או תקופתיים (עסקאות בכרטיסי אשראי, יתרות ועסקאות פיננסיות, ניירות ערך, תרומות, סיוע ציבורי, הלוואות, עסקאות עם נכסים פיננסיים, חשבונות של תושבי חוץ, FATCA, CRS וכו').
- דגם 720 ו-721הצהרות אינפורמטיביות על נכסים וזכויות הממוקמים בחו"ל ועל מטבעות וירטואליים הממוקמים מחוץ לספרד.
- דגמים 770 ו-771הערכות עצמיות ספציפיות להסדרה מרצון של ריבית, תוספות ועמלות על פיגורים במשך שנים ללא מודל סטנדרטי במשרד האלקטרוני.
מעבר למס הכנסה אישי (IRPF), ועדיין בתוך מערכת המס המדינתית, ישנם גם מודלים של מסים עבור מיסים אחרים (מע"מ, מיסים מיוחדים, אגרות, מיסים זמניים, מיסים על שירותים דיגיטליים, עסקאות פיננסיות וכו') אשר, למרות שאינם חלק ישיר מדוח מס ההכנסה השנתי, משפיעים על... מיסוי גלובלי של יחידים וחברות.
מטרת מגוון המודלים העצום הזה היא להבטיח שסוכנות המסים תקבל מידע מלא ומובנה על כל העסקאות בעלות השלכות מס, ובכך להקל הן על הבקרה והן על הסיוע לנישום באמצעות נתוני מס מפורטים יותר ויותר.
חובת הגשת דו"ח מס הכנסה: מגבלות ומקרים מיוחדים
חובת הגשת דו"ח מס הכנסה מוסדרת ב סעיף 96 לחוק 35/2006 ובסעיף 61 לתקנות המס. הכלל הוא שניסומים החורגים מספי הכנסה מסוימים או הנמצאים בנסיבות ספציפיות מסוימות נדרשים להגיש דו"ח מס.
עבור שנת הכספים 2024, הוא גויס, באמצעות צו מלכותי-חוק 4/2024, מיום 26 ביוני, הסף התחתון לחובת הגשת דו"ח מס עבור מקבלי הכנסה מסוימים מעבודה. בפרט, ה- מגבלת אי-הכללה עבור אלו המקבלים הכנסה מעבודה עם יותר ממשלם אחד, או במקרים אחרים לפי סעיף 96.3 לחוק מס הכנסה אישי ספרדי (LIRPF), הוא נקבע על 15.876 יורו לשנה (בעבר 15.000 יורו). המגבלה הכללית של 22.000 יורו נשמרת עבור אלו המקבלים הכנסה מעבודה ממעסיק יחיד או בנסיבות מסוימות.
עם זאת, גם עם רמות הכנסה נמוכות, אלו המעוניינים להגיש דו"ח מס נדרשים לעשות זאת. החלת ניכויים זמניים עבור השקעה בבית מגורים עיקרי, ניכוי בגין כפל מס בינלאומי או הפחתות עבור תרומות למערכות ביטוח לאומי, נכסים מוגנים של אנשים עם מוגבלויות, אגודות הדדיות, תוכניות פנסיה מבוטחות או ביטוח תלויות עם הזכות להפחית את בסיס המס.
ישנה גם קבוצת אנשים הנדרשת להגיש דו"ח מס עקב סוג ההטבה שהיא מקבלת. זה המקרה עבור אלו... מקבלי הכנסה מינימלית למחיה וחברי יחידת המגורים המשותפתאלו הנדרשים להגיש דוח מס הכנסה שנתי (IRPF) לפי חוק 19/2021 מיום 20 בדצמבר נדרשים גם הם להגיש דוח IRPF. יתר על כן, נקבע כי כל אדם אשר בכל שלב במהלך השנה היה רשום כעובד עצמאי ב-RETA (משטר מיוחד לעובדים עצמאיים) או במשטר המיוחד לימאים חייב להגיש דוח, ללא קשר לרמת הכנסתו.
עבור נישומים שאינם נדרשים להגיש דו"ח מס, רשויות המס יכולות להנפיק את שומת המס הזמנית הקבועה בסעיף 102 לחוק מס הכנסה אישי ספרדי (LIRPF) רק כאשר סיפקו מידע כוזב או לא מדויק למשלם הכנסות מעבודה, וכתוצאה מכך ניכויים נמוכים מהנדרש. אם נישומים אלה מגישים מרצונם דו"ח כדי לקבל החזר, השומה הזמנית לעולם לא תוכל ליצור התחייבויות נוספות מעבר להחזר שהתקבל שלא כדין בתוספת ריבית התשלום המאוחרת המתאימה.
שינויים עיקריים בטופס דו"ח מס הכנסה אישי
כל קמפיין מציג התאמות ותכונות חדשות במודל מס הכנסה אישי כדי להסתגל לשינויים רגולטוריים, לשלב תמריצי מס חדשים או לשפר את הניהול. הצווים האחרונים כוללים סדרה של שינויים בולטים בהכנסה, רווחי הון, ניכויים וניהול מס.
בשדה של הכנסה מעבודה ומפעילות כלכליתנוספו תיבות חדשות כדי להחיל הפחתה של 30% על הכנסות חריגות מסוימות הקשורות לפעילויות אמנותיות או טכניות, בתנאי שהן עולות על 130% מהממוצע של שלוש שנות המס הקודמות. הפחתה זו מורחבת על הכנסות נטו מסוימות מפעילויות כלכליות הכלולות בקבוצות ספציפיות של מס פעילויות כלכליות.
למי שמשלם מיסים ב הערכה ישירההאפשרות נשמרת ומתחזקת. לאגד את המידע מספרי מס הכנסה אישיים —בתנאי שהם בפורמט שפורסם על ידי רשות המסים הספרדית (AEAT) ושמירתם אושרה— ישירות בתיבות של הטופס. בנוסף, כלולות תיבות להסדרת תרומות למשטר המיוחד לעצמאים ולרישום, במידת הצורך, יישום פחת מואץ עבור נכסים מסוימים. רכבים אקולוגיים (FCV, FCHV, BEV, REEV, PHEV) ותשתיות טעינה חדשות שיהפכו לפעילות בשנים הכספיות המתחילות ב-2024 וב-2025.
באומדן אובייקטיבי, הזמנות המודולים לשנים 2024 ו-2025 שומרות על המבנה הכללי של מדדי ביצועי נטו, אך מציגות אמצעים פליאטיביים לפעילויות חקלאיות ובעלי חייםהצעדים כוללים הפחתה של 35% בהכנסה נטו מסולר חקלאי והפחתה של 15% בעלויות הדשנים, יישום מקדמי תיקון ספציפיים עבור מזון לבעלי חיים הנרכש מצדדים שלישיים וגידולים מושקים באמצעות חשמל, ושמירה על מקדמי תיקון מופחתים עבור גידולים ספציפיים (ענבי מאכל, פרחים וצמחי נוי, טבק). בנוסף, נשמרת הפחתה נוספת של 20% בהכנסה נטו ממודולים עבור יזמים. האי לה פלמה.
לגבי רווחי והפסדי הוןהמודל עוצב מחדש כדי להפריד בצורה ברורה יותר בין זכיות ממשחקים עם ובלי ניכוי מס במקור, וכן בין פרסי פרסום. נתונים על העברות נדל"ן (ערכי העברה ורכישה, הוצאות נלוות ופחת) מפורקים, ונוצר סעיף ספציפי עבור עסקאות עם קרנות סל (ETF) וחברות השקעה בהון משתנה. נספח ג.2 מפרט גם את פירוט הפעולות המכוסות על ידי המשטר המיוחד למיזוגים, חלוקות, החלפת ניירות ערך ותרומות לא כספיות.
שינויים בניכויים, משטרים מיוחדים והטבות אזוריות
אחד התחומים עם התנועה הרבה ביותר במודלים האחרונים הוא זה של ניכויים מחבות המס המלאהתמריצים אלה, הן ברמה המדינתית, האזורית והן ברמה הטריטוריאלית המיוחדת, הוארכו, הורחבו או נוצרו, עם השפעה ישירה על החזרי מס הכנסה.
בין הניכויים ברמת המדינה, בולטים הדברים הבאים: הארכה זמנית של הניכוי עבור עבודות לשיפור יעילות אנרגטית בבתיםזה חל על סכומים ששולמו מאוקטובר 2021 ועד סוף 2024 (או 2025, תלוי אם מדובר בבית פרטי או בבניין מגורים שלם). הניכוי עבור [לא ברור - אולי "ארנונה"] נשמר ומקודם גם כן. רכישת כלי רכב חשמליים ותאי דלק, וכן התקנת עמדות טעינה, עם תיבות ספציפיות במודל וסעיף משלו בנספחים.
ישנה גם עלייה באחוזי הניכוי עבור תרומות ותרומות לפעילויות חסות עדיפות, בעקבות הרפורמה שהוצגה בצו מלכותי מספר 6/2023. במקביל, נוצר ניכוי חדש הקשור ל תשלומי מעסיקים למערכות הביטוח הלאומי של החברה, החל על משלמי מסים המבצעים פעילויות כלכליות תחת הערכה ישירה, ומגבלות התרומות וההפחתות במערכות הביטוח הלאומי מותאמות (1.500 יורו כללי, מגבלות נוספות לעצמאים של עד 4.250 יורו, תוך שמירה על 8.500 יורו לתרומות עסקיות, בתנאים).
בתחום המשטרים הטריטוריאליים המיוחדים, המודל משלב מרחבים ספציפיים עבור המשטר הכלכלי והפיסקאלי של האיים הקנריים ובשבילו משטר מס מיוחד של האיים הבלארייםבמקרה האחרון, כלול הניכוי עבור הקצאות לעתודה להשקעות באיים הבלאריים (תקף לתקופות המתחילות בין 2023 ל-2028), כמו גם המסגרת הרגולטורית החדשה שאושרה בצו מלכותי 710/2024, המפרטת מושגים משפטיים ומספקת ביטחון למפעילים.
ניכויים מיוחדים הקשורים למצבים חריגים גם הם נשארים בתוקף, כגון הניכוי עבור מגורים קבועים ופעילים באי לה פלמה בעקבות התפרצויות הרי הגעש, כמו גם הטבות הקשורות למשטר הכלכלי והפיסקאלי של האיים הקנריים עבור השקעות דיור באיים וסיוע למגזרים ספציפיים.
מצד שני, א ניכוי מס חדש עבור הכנסה מעבודה שנועד להקל על נטל המס על מקבלי שכר מינימום בין-מקצועיניכוי זה מפחית את המיסוי על ה-SMI (16.576 יורו) לאפס ומוריד את חשבון המס על הכנסה מעבודה שבין 16.576 ל-18.276 יורו, החל על סך חבות המס נטו.
הערכת ערך עצמי מתקנת ופיתוחים חדשים בניהול מס
אחד השינויים הרלוונטיים ביותר במנגנון מס ההכנסה האישי הוא יישום ה- הערכה עצמית מתקנת כמערכת כללית לתיקון הצהרות שכבר הוגשו, המחליפה את המודל הכפול של "משלים" ו"בקשה לתיקון".
חוק 13/2023 תיקן את סעיף 120.3 לחוק המס הכללי כדי ליצור נתון זה, אשר בתחום מס הכנסה אישי מפותח באמצעות סעיף 67bis לתקנות המס, שונה על ידי צו מלכותי 117/2024. למעשה, הנישום יכול להגיש שומה עצמית חדשה שתתקנת את הקודמת, בין אם התוצאה היא תשלום המגיע או החזר כספי, מבלי להמתין להחלטה מנהלית.
לשם כך, מודל 100 מותאם על ידי שילוב תיבות ספציפיות לזיהוי ההערכה העצמית המתקנת וכמה שדות מרכזיים: ה- תיבה 669, המיועדת להתאמות שאינן מתאימות למשבצות אחרות (בעיקר פערים בקריטריונים אדמיניסטרטיביים), וה- תיבה 701 במסמך ההכנסה או ההחזר, המשמש להבחנה בין החזרים הנגזרים מתקנות המס לבין אלו התואמים להכנסה שלא כדין.
הערכת מס עצמית מתקנת נקבעת כשיטה המועדפת, למעט כאשר התיקון מבוסס אך ורק על הפרה אפשרית של הכלל המיושם עקב הפרה של כלל גבוה יותר. במקרה זה, הנישום רשאי לבחור בין הערכת מס עצמית מתקנת לבין ההליך המסורתי לבקשת תיקון הערכות מס עצמיות.
במקביל, משולב במודל סעיף מידע נוסף כדי ליישם את הגישה החדשה. כלל מיוחד לעיתוי העברת מניות או החזקות הון לעובדים של חברות מתפתחות"החוק לקידום אקוסיסטם הסטארט-אפים" מגדיל את הפטור השנתי מ-12.000 אירו ל-50.000 אירו ומאפשר דחיית מיסוי העודף עד להשגת אבני דרך מסוימות (לדוגמה, העברת מניות) ובכל מקרה, למשך עשר שנים לכל היותר ממועד המסירה. סעיף חדש נוסף לנספח ג'.1 לטופס לניהול דחייה זו.
טיוטת דו"ח מס, אתר מס הכנסה ושירותי תמיכה
רשות המסים מחויבת מזה שנים להכליל את השימוש ב טיוטת הצהרה ושל השכרת אתרים ככלים מרכזיים בקמפיין מס הכנסה אישי. קבלת הטיוטה, שינויה ואישורה מוסדרים בקפידה בתקנות לכל שנת כספים.
כל משלמי המסים, ללא קשר לאופי הכנסתם, יכולים גישה לטיוטה או ל- נתוני מס מהיום הראשון של הקמפיין, תוכלו להגיש את טיוטת/הצהרתכם דרך שירות עיבוד דוחות המס המקוון (Renta WEB) באתר AEAT. לשם כך, עליכם להזדהות באמצעות תעודה אלקטרונית, מערכת Cl@ve Móvil (כולל קוד סודי של Cl@ve), מספר אסמכתא, או, במקרה של אזרחי האיחוד האירופי, באמצעות eIDAS.
מספר הייחוס מתקבל על ידי מתן ה- NIF, תאריך ההנפקה או התפוגה של ה-DNI (או מספר התמיכה של ה-NIE) והסכום משקיפה 505 בדוח מס הכנסה אישי של השנה הקודמת (בסיס מס כללי). אם הנישום לא הגיש דוח בשנה הקודמת, עליו לספק את מספר ה-IBAN של חשבון בנק ספרדי שהיה ברשותו נכון ל-31 בדצמבר של השנה המדוברת. קרן איסוף עצמי (NIF) המתחילה ב-K, L או M, וקרן איסוף עצמי קבועה מסוימת, דורשת גם את תאריך הלידה.
לאחר קבלת מספר הייחוס, משלם המסים יכול להוריד את הטיוטה שלו, לשנות אותה - להוסיף נתונים חסרים או לתקן שגיאות - ולבסוף לאשר זאת ולהציג זאתניתן לבצע אישור באופן מקוון. בטלפון (בתיאום מראש) או באופן אישי במשרדי AEAT ובגופים משתפי פעולה של קהילות אוטונומיות וישויות מקומיות.
מבחינת סיוע, AEAT מציעה מגוון רחב של שירותים: תוכנית "ניתקשר אליך" להכנת דוחות מס טלפוני, סיוע אישי בתיאום מראש, סיוע וידאו ברשויות מקומיות קטנות, מדריכים למס הכנסה ועושר, מידע על מס הכנסה ועוזר וירטואלי, צ'אט עם מומחים בתחום ADI (אזורי מידע למשלמי מס) וחומר ספציפי לאזרחים ותיקים.בנוסף, תוכנית סיוע מיוחדת נותרה בתוקף עבור מעל גיל 65 ברשויות מקומיות קטנות, כתוצאה מהפרוטוקול עם פלטפורמת הקשישים והגמלאים.
מועדי הגשה ולוח זמנים לקמפיין מס הכנסה ועושר
צווי אישור המודל קובעים מדי שנה את מועדים אחרונים להגשת טיוטת דוחות מס הכנסה אישי ומס עושרלמרות שהתאריכים הספציפיים משתנים מעט משנה לשנה, התוכנית הכללית אוחדה.
עבור שנת המס 2023, לדוגמה, התקופה הרגילה להגשת דוחות מס הכנסה אישי ומס עושר הייתה בין 3 באפריל ו-1 ביולי, 2024האם התוצאה הייתה תשלום עד מועד התשלום או החזר כספי. במקרה של הוראת קבע, המועד האחרון היה 26 ביוני (למעט כאשר רק התשלום השני משולם באמצעות הוראת קבע, ובמקרה כזה ניתן להאריך אותו עד ה-1 ביולי).
בשנת הכספים 2024, צו HAC/242/2025 קובע את תקופת הדיווח כתקופה שבין 2 באפריל ו-30 ביוני, 2025 עבור מס הכנסה אישי (IRPF) ומס עושר (IP). ניתן לבצע תשלומים באמצעות הוראת קבע בין ה-2 באפריל ל-25 ביוני, עם אפשרות להגדיר הוראת קבע עבור התשלום השני של IRPF בלבד עד ה-30 ביוני. המועד האחרון לתשלום התשלום השני, בעת בחירה לפצל את התשלום, הוא בסביבות [תאריך חסר]. נובמבר 5 של השנה הבאה.
לוח הזמנים המפורט של הקמפיין כולל בדרך כלל אבני דרך כגון תחילת התהליך לקבלת מספר סימוכין, זמינות נתוני המס, פתיחת התקופה להגשת בקשה לפגישות טלפוניות או פיזיות, תחילת שירותים טלפוניים ובמשרד, ומועדים אחרונים לחיוב ישיר ולהגשה. כל המידע הזה מתפרסם באתר האינטרנט של AEAT ובמדריכים המעשיים.
במקרה של מס העושר, ה- מועד ההגשה תואם את מועד ההגשה של מס הכנסה אישי., וההצהרה שלהם חייבת להיעשות באופן אלקטרוני, תוך התחשבות ביכולת הכלכלית הגדולה יותר של משלמי המסים המושפעים, אשר נחשבת כערובה מספקת לגישה לאמצעים טכנולוגיים.
פורמטי הצגה ושיטות תשלום
עמדת הממשל ברורה: הגשת דוחות מס הכנסה אישי (IRPF) ומס עושר (IP) צריכה להתבצע עדיף באמצעות [לא ברור - אולי "באופן מקוון"]. מדיה אלקטרוניתניתן לעשות זאת דרך האינטרנט, בטלפון (הכנה בסיוע), או באופן אישי באמצעות העברה אלקטרונית מיידית מהמשרדים. דרישה זו הפכה נפוצה יותר בעקבות הערכה חיובית של יישומה.
כ חתימה ואימותתעודות אלקטרוניות מוכרות, מערכת Cl@ve Móvil, מספרי ייחוס ו-eIDAS לאזרחי האיחוד האירופי מתקבלים. הגשה משותפת דורשת זיהוי של שני בני הזוג באמצעות מספר הזיהוי המס שלהם (NIF) ומספר הייחוס או Cl@ve. לאחר הגשת הדוח, הנישום מקבל קבלה אלקטרונית עם קוד אימות מאובטח בן 16 תווים, תאריך ושעת הגשה.
בנוגע לתשלום, מגוון האפשרויות התרחב במידה ניכרת. משלמי המסים יכולים לבחור בין חיוב חשבון, כרטיס אשראי או חיוב, NRC, הוראת קבע, Bizum והעברות מיידיות מאובטחותבנוסף לשובר התשלום הסטנדרטי עבור גוף משתף פעולה, קיימת גם אפשרות להודאת חוב עם בקשה לדחייה, פיצוי או תשלום בעין באמצעות נכסים מהמורשת ההיסטורית הספרדית.
עבור החזרי מס עם החזר, ניתן לבחור את העברה לחשבון בנק, ויתור על ההחזר לטובת האוצר או, במקרים מוצדקים, בקשה להחזר באמצעות המחאה נומינטיבית מבנק ספרד, המחייבת הגשת מסמך נוסף דרך הרישום (אלקטרוני או אישי) של רשות המסים.
מס עושר: מבנה המודל והתאמה משפטית
מודל מס העושר מקיים, קמפיין אחר קמפיין, א מבנה כמעט בלתי משתנהזה מפשט הן את הכנת ההצהרה והן את עיבודה האלקטרוני. הצו לכל שנת כספים מאשר את המשכיות זו ומכניס רק התאמות פורמליות קלות.
יש להגיש את טופס ה-IP באופן אלקטרוני, תוך שימוש באותן מערכות זיהוי כמו עבור מס הכנסה אישי (IRPF). תכנון ההצהרה נועד לפשט את יצירת הקבצים האלקטרוניים ואת הנפקת העותקים האלקטרוניים, ולאפשר אחסון שלהם ועיון לאחר מכן.
בשנים האחרונות חל שינוי משמעותי ביישום של מגבלת הסכום המלא של מס העושרזאת בהתאם לפסיקת בית המשפט העליון. הוכר כי מגבלה זו יכולה לחול לא רק על תושבים החייבים במס אישי, אלא גם על משלמי מס שאינם תושבים החייבים במס אמיתי, והטופס וההוראות הותאמו בהתאם.
יתר על כן, מכיוון שהמס מועבר לקהילות האוטונומיות, חיוני לציית לתקנות האזוריות הקובעות את פטור מינימלי, שיעורי המס והבונוסים או הניכויים באגרהרשות המסים הספרדית (AEAT) אוספת את האלמנטים הללו במדריך העושר המעשי שלה לכל שנה, אליו יכולים משלמי המסים לגשת מהמשרד האלקטרוני.
כל המערכת הזו של מודלים, מועדים, ניכויים, משטרי מס מיוחדים וכלים אלקטרוניים שוכללה במטרה להקל על העמידה בחובות המס, תוך הצעת רמת שליטה וביטחון משפטי גבוהים מאוד עבור משלם המסים שטורח להישאר מעודכן.
